Каковы налоговые риски при учете в расходах по УСН доплаты работнику за разъездной характер работы?
Добрый день!
У нас ООО на УСН Д-Р. Собираемся ввести доплату работникам за разъездной характер работы. Доплата будет установлена в фиксированном размере пропорционально отработанному за месяц времени. Сумма небольшая - в районе 3 000 р. НДФЛ и страховые взносы с этой суммы будут уплачиваться. Маршрутные/путевые листы составляться не будут, какие-либо расходы помимо фиксированной суммы возмещаться не будут.
Хотим учитывать данную сумму в расходах предприятия. Подскажите, пожалуйста, есть ли риски "снятия" проверяющими данных расходов при тех условиях, что я описала выше?
На доплате остановились, потому как маршрутные/путевые листы работники делать регулярно не будут, поэтому компенсацию могут признать облагаемой НДФЛ и взносами, при аренде могут возникнуть риски начисления взносов и платится НДФЛ, судится мы не хотели бы из-за таких небольших сумм. Да и при компенсации учесть в расходах можно совсем немного... Поэтому мы готовы и НДФЛ уплатить, и взносы, но чтобы вся сумма в расходы предприятия шла.
У нас ООО на УСН Д-Р. Собираемся ввести доплату работникам за разъездной характер работы. Доплата будет установлена в фиксированном размере пропорционально отработанному за месяц времени. Сумма небольшая - в районе 3 000 р. НДФЛ и страховые взносы с этой суммы будут уплачиваться. Маршрутные/путевые листы составляться не будут, какие-либо расходы помимо фиксированной суммы возмещаться не будут.
Хотим учитывать данную сумму в расходах предприятия. Подскажите, пожалуйста, есть ли риски "снятия" проверяющими данных расходов при тех условиях, что я описала выше?
На доплате остановились, потому как маршрутные/путевые листы работники делать регулярно не будут, поэтому компенсацию могут признать облагаемой НДФЛ и взносами, при аренде могут возникнуть риски начисления взносов и платится НДФЛ, судится мы не хотели бы из-за таких небольших сумм. Да и при компенсации учесть в расходах можно совсем немного... Поэтому мы готовы и НДФЛ уплатить, и взносы, но чтобы вся сумма в расходы предприятия шла.
Comments
-
Доброго дня.
«Упрощенщики» не вправе учитывать затраты, связанные с компенсацией расходов работников, имеющих разъездной характер работыЦитата: Компенсация за разъездной характер работыЕсли в организации или у предпринимателя трудится работник, постоянно или регулярно находящийся в пути, то ему полагается компенсация за разъездной характер работы. Это значит, что работодатель должен возмещать такому сотруднику расходы на проезд, наем жилого помещения и дополнительные издержки (суточные и полевое довольствие). Данная обязанность закреплена статьей 168.1 Трудового кодекса.На первый взгляд может показаться, что налогоплательщики на УСН с объектом «доходы минус расходы» имеют полное право учесть эту компенсацию при расчете налога. Ведь одной из статей расходов «упрощенщика» являются издержки на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом учитывать подобные расходы нужно по правилам, установленным для основной системы налогообложения, то есть в соответствии со статьей 255 НК РФ. В ней говорится, что к расходам на оплату труда, в числе прочего, относятся начисления компенсационного характера, связанные с режимом работы и условиями труда. Получается, что компенсацию можно включить в затраты как при ОСНО, так и при «упрощенке».Но специалисты финансового ведомства считают иначе. По их мнению, компенсационные выплаты бывают двух видов. Первый вид — это доплаты и надбавки, предусмотренные статьей 129 ТК РФ.Второй вид — это возмещение расходов сотрудника, в частности компенсация за разъездной характер работы. К затратам на оплату труда относится только первый вид компенсаций, и только его можно включить в издержки. Что касается возмещения за разъездной характер, то оно не является элементом оплаты труда, и его нельзя учесть при определении облагаемой базы «упрощенщика».Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 16.12.11 № 03-11-06/2/174 (см. ««Упрощенщики» не вправе учитывать затраты, связанные с компенсацией расходов работников, имеющих разъездной характер работы»).Важно отметить, что арбитражная практика по данному вопросу сложилась в пользу налогоплательщиков. Судьи, как правило, не разделяют точку зрения ревизоров и приходят к выводу, что к расходам на оплату труда относятся любые компенсации, в том числе за разъездной характер (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.11.13 № А66-420/2013). И все же, учитывая позицию чиновников и инспекторов, этот вид расходов можно отнести к разряду «опасных». При проверке налоговики скорее всего аннулируют затраты в виде компенсации, а также начислят пени и штраф. -
Ольга Рогова, спасибо большое за ответ! Но мы хотели бы обозначить данную выплату не как компенсацию, а именно как доплату/надбавку к окладу. Все равно она будет трактоваться проверяющими, как компенсация, и исключаться из расходов?
-
Добрый день.
Утверждайте как надбавку сотрудникам по списку конкретных профессий (должностей), вносите соответствующие изменения в ЛНА (положение об оплате труда и премировании, штатное расписание), подписывайте доп. соглашения к трудовым договорам и эта сумма станет обычной частью ФОТ. -
Александра Кривошеева, поняла вас, спасибо большое!
